Підготовка підприємства до податкових перевірок на 2025 рік

24 грудня 2024 року Державна податкова служба України оприлюднила план-графік документальних планових перевірок на 2025 рік. Загалом заплановано майже 5 тисяч перевірок, більшість з яких (3 758) стосуватимуться юридичних осіб.

Найактивніше перевірки розпочнуться навесні. За територіальним розподілом, 18% перевірок юридичних осіб припадатимуть на Київ. Особливу увагу податківці приділятимуть підприємствам агросектору, компаніям, що займаються неспеціалізованою оптовою торгівлею, та будівельним організаціям.

Які перевірки взагалі існують?

Якщо говорити максимально просто, то перевірки можуть бути плановими та позаплановими.

Про планові податкові перевірки, платник буде інформований за допомогою вже згаданого плану-графіку, який опубліковується до 25 грудня року, що передує року коли будуть проводитись перевірки.

Позапланові перевірки у свою чергу не мають чіткого переліку, але платник може здогадатись про них виходячи з отримання листів від ДПС стосовно надання певної податкової інформації. Також, під позапланову податкову перевірку підпадають підприємства, які відповідають хоча б одному із критеріїв зазначених у ст. 78 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).

Хто підпадає під перевірки?

Враховуючи тенденцію, податківці при плануванні податкових перевірок опираються на категорії ризиків фінансово-господарської діяльності підприємств. Також, звертається увага на підприємства, які своєю господарською діяльністю вже викликають підозри у податкових органів, наприклад установи у сфері обігу підакцизних товарів.

Самі ж критерії для визначення групи ризиків викладені та затверджені наказом Міністерства фінансів України 02.06.2015 року № 524 у Порядку формування плану-графіку проведення документальних планових перевірок платників податків.

Отримавши інформацію стосовно включення підприємства до плану-графіку податкових перевірок, платник може подати до податкового органу запит про наявність підстав для проведення такої перевірки. Враховуючи отриману інформацію у Вас буде можливість для детального аналізу та виправлення тих ризиків, через які підприємство викликало інтерес у податківців, але це не буде підставою для скасування планової перевірки.

Проходження податкової перевірки та як до неї підготуватися

Це найбільш стресовий та «динамічний» етап, що дуже часто викликає паніку у підприємців. Важливо пам’ятати, що злагоджені та сплановані дії допоможуть пройти перевірку максимально конструктивно.

Перед проведенням будь-якого виду податкових перевірок, перш за все потрібно провести практичний інструктаж для персоналу. Це дозволить працівникам вчасно та коректно реагувати на запити податківців, щоб у майбутньому не зіштовхнутись із небажаними проблемами.

Також важливим моментом при проходженні перевірки – є чітке спілкування з перевіряючими. Всі питання, які виникають у податківців, та відповіді на них повинні бути викладені у письмовій формі.

Стосовно надання документів для податківців, варто пам’ятати, що вони повинні бути пов’язані та обмежені предметом такої перевірки. Перевіряючі також можуть надавати запити відносно копій документів про фінансово-господарську діяльність підприємства. Такий запит повинен бути поданий посадовою особою ДПС у письмовій формі та не пізніше ніж за п’ять робочих днів до дати закінчення податкової перевірки. (п. 85.4, ст. 85 ПКУ).

У разі не згоди з результатами перевірки, у підприємства є можливість досудового та судового оскарження податкових рішень.

Строки проведення податкових перевірок

Стаття 82 ПКУ надає чітке роз’яснення стосовно цього питання. Тривалість проведення документальної планової перевірки для великих підприємств не може перевищувати 30 робочих днів. Для суб’єктів малого підприємництва – 10 робочих днів, а для інших платників – 20 робочих днів.

Терміни проведення також можуть бути продовжені за рішенням керівника контролюючого органу не більш як на 15 робочих днів для великих платників податків, щодо суб’єктів малого підприємництва – не більш як на 5 робочих днів, інших платників податків – не більш як на 10 робочих днів.

Результати податкової перевірки

Результати податкової перевірки оформлюються у вигляді акту або довідки. Якщо під час перевірки виявлено порушення, складається акт документальної перевірки, а за їх відсутності – довідка документальної перевірки.

Документальна перевірка оформлюється актом або довідкою у двох примірниках. Їх підписують посадові, або уповноважені особи контролюючого органу, які проводили перевірку. Документ також підписують платники податків (керівник чи уповноважена ним особа) або їхні законні представники, якщо такі є.

У акті перевірки всі виявлені порушення фіксуються чітко, об’єктивно та в повному обсязі з посиланням на фінансово-господарські документи. У разі потреби використовуються дані, отримані від інших суб’єктів господарювання, державних органів, у тому числі іноземних, правоохоронних структур або з податкової інформації, яка підтверджує порушення.

У тексті акту обов’язково зазначається інформація, яка підтверджує наявність вини платника у вчиненні податкового правопорушення. Це включає детальний опис фактів, аналіз можливості дотримання норм ПКУ, вказівку на недостатні заходи з боку платника для виконання вимог законодавства, а також перелік документів і даних, що підтверджують ці обставини. У разі наявності пом’якшувальних обставин або причин, які звільняють платника від фінансової відповідальності, ця інформація також вноситься до акту.

Відповідальність за податкові порушення та оскарження податкових перевірок

Згідно з п. 111.1 ст. 111 ПКУ за порушення податкового законодавства передбачена фінансова, адміністративна або кримінальна відповідальність.

Фінансова відповідальність реалізується у формі штрафів та/або пені, а контроль за їх виконанням здійснюють контролюючі органи (ДПС).

Відповідно до ст. 56 ПКУ, рішення контролюючого органу можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку.

Адміністративне оскарження передбачає подання заперечень до акту податкової перевірки до контролюючого органу ДПС. У запереченні слід навести докази та аргументи, які спростовують висновки, викладені посадовими особами. Платник податків має право подати таке заперечення протягом 10 робочих днів, починаючи з дня, наступного за днем отримання акту податкової перевірки. Відповідь на таке заперечення надається протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання заперечень до акту перевірки (п. 86.7.1 та п. 86.7 ст. 86 ПКУ).

На підставі висновку комісії контролюючого органу з питань розгляду заперечень, керівником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу приймається податкове повідомлення-рішення. (п. 86. 7. 5. ст. 86 ПКУ).

У разі незгоди із рішенням посадової особи контролюючого органу ДПС платник може подати заперечення до контролюючого органу вищого рівня.

Кодекс адміністративного судочинства України (надалі – КАСУ) регулює порядок для судового провадження стосовно оскарження рішень контролюючого органу. Відповідно до ч. 2 ст. 122 КАСУ особа має шестимісячний строк для звернення до адміністративного суду з метою захисту своїх прав. Цей строк обчислюється з дня, коли особа дізналася або повинна була дізнатися про порушення своїх прав, свобод чи інтересів.

Якщо законом передбачено можливість досудового врегулювання спору і позивач скористався цим правом, то строк звернення до адміністративного суду скорочується до одного місяця. Він обчислюється з дня отримання рішення вищого податкового органу за результатами розгляду скарги на податкове повідомлення-рішення.

У позові потрібно детально викласти порушення, яких припустився податковий орган під час перевірки. Слід вказати на процесуальні недоліки, такі як недотримання строків чи неправильне оформлення документів. Також необхідно обґрунтувати, чому висновки податкового органу є помилковими, нелогічними або суперечать фактам, і додати власні докази для підтвердження своєї позиції.

Статистика оскарження податкових перевірок

Згідно з даними ДПС, за 2024 рік було подано розглянуто майже 4 тис. позовів до органів ДПС стосовно оскаржень рішень податкових перевірок. Біля 50% прийнятих судових рішень на користь платників податків, що свідчить про позитивну тенденцію стосовно оскаржень рішень у судовому порядку. Для цього Вам стануть у нагоді наші професіонали-адвокати, які допоможуть на основі своїх знань та досвіду довести свою позицію у державних установах чи суді.

Попередня правова підготовка

Окрім можливості скористатись нашими послугами щодо оскарження податкових повідомлень-рішень ДПС, пропонуємо до Вашої уваги наступні послуги з правової підготовки підприємства/ФОП до проходження податкових перевірок:

Чим можемо бути корисні:

• Аналіз первинної документації підприємства/ФОП;

• Аналіз бухгалтерської звітності підприємства/ФОП;

• Підготовка правових висновків та оцінка можливих ризиків для підприємства/ФОП;

• Підготовка правової обізнаності ваших працівників під час проведення податкової перевірки.

З будь-яких питань звертатися Телеграм: @voronov_partners. ЮК «Воронов і партнери»